Νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ καθορίζει την απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς για καταθέσεις σε κοινό τραπεζικό λογαριασμό. Η απόφαση εκδόθηκε από τον διοικητή Γιώργο Πιτσιλή και ισχύει για λογαριασμούς στην Ελλάδα και στο εξωτερικό.
Τι ακριβώς συνέβη
Η εγκύκλιος της ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι όταν ένας δικαιούχος κοινής κατάθεσης αποβιώσει, το ποσό περιέρχεται αυτοδικαίως στους επιζώντες συνδικαιούχους. Ο διοικητής Γιώργος Πιτσιλής επισημαίνει ότι οι εν λόγω καταθέσεις δεν εντάσσονται στην κληρονομιαία περιουσία. Αυτό ισχύει για κοινούς λογαριασμούς και κοινά χαρτοφυλάκια, τόσο στην ημεδαπή όσο και στην αλλοδαπή.
Η νομική βάση προέρχεται από τα άρθρα 2 και 3 του ν. 5638/1932. Η εγκύκλιος επικαλείται γνωμοδότηση του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους (ΝΣΚ 64/2000) που έγινε δεκτή από υπουργική απόφαση. Επίσης, αναφέρεται η διάταξη του άρθρου 25 του Κώδικα φορολογίας κληρονομιών όπως ίσχυε πριν την τροποποίηση με το ν. 4916/2022.
Αντιδράσεις ή πλαίσιο ή επιπτώσεις
Η οδηγία της ΑΑΔΕ προσφέρει σαφήνεια σε τράπεζες, φορολογούμενους και δικηγόρους. Η διατύπωση μειώνει τη νομική αβεβαιότητα για περιπτώσεις κοινών λογαριασμών μετά θάνατον. Τράπεζες και ενδιαφερόμενοι μπορούν πλέον να ενεργούν με βάση κοινό πλαίσιο για αναλήψεις από επιζώντες συνδικαιούχους.
Η διευκρίνιση αποτρέπει διενέξεις μεταξύ κληρονόμων και επιζώντων συνδικαιούχων. Υπό το νέο πλαίσιο, η ανάληψη από επιζώντα γίνεται «ιδίω ονόματι» και «εξ ιδίου δικαίου» και όχι ως κληρονομικό δικαίωμα. Αυτό σημαίνει ότι δεν επιβάλλεται φόρος κληρονομιάς στο ποσό που μεταβιβάζεται αυτομάτως.
Τι ακολουθεί / ανάλυση
Πρακτικά, πολίτες με κοινό λογαριασμό πρέπει να ελέγξουν τους όρους κατάθεσης και τυχόν δηλώσεις στη συμβολαιογραφική ή τραπεζική πρακτική. Δικηγόροι και φοροτεχνικοί αναμένεται να προσαρμόσουν συμβουλές και όρους σε συμβόλαια και δηλώσεις περιουσιακής κατάστασης. Η εσωτερική εφαρμογή της εγκυκλίου στις τράπεζες θα δείξει πόσο γρήγορα θα αποτυπωθεί στην καθημερινή πρακτική.
Η κυβέρνηση δείχνει σταθερότητα σε φορολογικά ζητήματα με στόχο ασφάλεια και νομική σαφήνεια. Η πρωτοβουλία συμβάλλει στη μείωση διαφορών και στην προστασία των επιζώντων συνδικαιούχων, χωρίς να επηρεάζει δικαιώματα των κληρονόμων του τελευταίου επιζώντος.
